作者介绍：
张海涛，华财集团首席咨询师，从业20年以上，北京大学金融学硕士，注册会计师、注册税务师、正高级经济师、国家科技部和北京市科委专家库专家，财税畅销书《中小企业税务与会计实务》作者。
一、常见税收优惠的关键指标
1、小型微利企业：
※ 年应纳税所得额不超过300万元
2、高新技术企业：
※ 当年的高新技术产品（服务）收入占当年总收入的比例不低于60%
※ 最近三年的研发费用总额占最近三年销售收入总额的比例不低于3%（4%或5%）
3、一般软件企业：
※ 当年自产软件销售及服务收入占当年收入总额的比例不低于45%（或40%）
※ 当年的研发费用占当年销售收入的比例不低于7%
4、西部地区企业：
※ 以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上
……
二、近期暴露的问题
（一）小型微利企业优惠
A公司在过去某一年度企业所得税汇算清缴时，填报的应纳税所得额为295万元，享受小型微利企业（实质）减按5%缴纳所得税的优惠。
在其他各项指标都符合要求的情况下，A公司的应纳税所得税295万元没有超过300万元，满足政策要求，可以享受小型微利企业的税收优惠。
然而，却被弹窗了……
疑点在于295万元的应纳税所得额到底是真实的数据，还是有人为操纵的因素。
毕竟，295距离300，太近！差额太小！只要将一部分不能税前列支的成本费用进行纳税调增（如跨期票据、劳务费未取得发票、与收入无关的支出等），应纳税所得额很容易就能达到300万元以上。
应纳税所得额一旦过了300万元，A公司就需按25%的税率计算缴纳企业所得税！
（二）高新技术企业优惠
B公司是一家高新技术企业，过去某一年度企业所得税汇算清缴时，当年销售收入填报的数据是3亿元，近三年研发费用总额占近三年销售收入总额的比例填报的数据为3.01%。
在其他各项指标都符合要求的情况下，研发费用占销售收入的比例只要不低于3%，就符合政策要求，当年可以享受高新技术企业的税收优惠。
然而，也被弹窗了……
疑点在于3.01%仅比3%多那么一点点，人为操控指标的嫌疑太明显。
研发费用的组成内容有很多，B公司是否存在把不属于研发的支出计入了研发费用，把研发费用比例“凑”到了3.01%。但凡将一小部分模棱两可的支出从研发费用中调出（如公司将兼职研发人员的人工成本全部计入研发费，将研发人员的补充保险计入研发费等），B公司的研发费用占比就很可能会低于3%。
研发费用占比一旦低于3%，B公司就需按25%的税率计算缴纳企业所得税！
（三）一般软件企业优惠
C公司是一家软件企业，销售的是嵌入式软件产品。过去某一年度（获利年度起第2年）企业所得税汇算清缴时，当年自主设计、自主开发（软件）的销售及服务收入占当年收入总额的比例填报的数据为40.15%。
在其他各项指标都符合要求的情况下，当年自主设计、自主开发（软件）的销售及服务收入占当年收入总额的比例只要不低于40%，就符合政策要求，当年可以享受一般软件企业免税的税收优惠。
然而，同样被弹窗了……
疑点在于40.15%的比例太接近40%，人为操控指标的嫌疑很大。
这里面最关键的因素就在于收入总额的界定。收入总额包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入，是企业所得税法第六条所规定的税收意义上的收入额，不是企业利润表上各项收入、收益的合计数。
如果企业只是将利润表上各项收入、收益相加后填报收入总额，很可能会导致收入总额偏低（如视同销售收入没有体现在收入总额中等）。按照上述要求对C公司的收入总额重新核定，但凡把收入总额调增一部分，就很容易导致C公司当年自主开发（软件）的销售及服务收入占当年收入总额的比例数值低于40%，无法享受免税优惠！
三、把握好“税收优惠缓冲区”
所谓“税收优惠缓冲区”，就是各项涉税优惠指标非常接近政策规定临界点的区域。在该区域内，企业满足税收优惠条件，正常情况下可以享受税收优惠。
只是在“以数治税”的监管环境下，该区域内的数据由于和政策规定的指标差距较小，企业误享税收优惠的概率较大，所以很容易被预警或弹窗。
当然，被预警或被弹窗并不意味着企业一定有问题。问题的难点在于，企业是否能及时准备出充分且令人信服的证据来证明数据的真实性。
另外一个问题，各项优惠指标的“缓冲区”到底有多大，是否有具体标准？
很遗憾，政策没有规定。
只能说，仅就这点而言，企业的实际指标距离临界点越远，被弹窗的概率越低。
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